家賃を１年前払いすると節税にはなる。だが・・
家賃を１年前払いすることで、税金を安くしましょう、という話は、あちらこちらで紹介されていますし、税理士でも節税の１手段として使っている人が多いです。
でも、その効果はあるのでしょうか？
結論からいうと、下記のとおり「メリットは（ほとんど）ない一方でデメリットだけがある」節税手法です。
- 税金は減るが、手元に残るお金はそれほど変わらない
- 大家さんが倒産した場合や、引っ越したくなった場合に支払済みのお金が返金されないリスクがある
ですので、私は、この節税手法をするべきではない、と思っています。
家賃を１年前払いすることで得られる節税額は？
例えば、１２月決算の会社で、毎月の家賃を100,000円としましょう。
そして２０１０年１２月に利益が出過ぎた！といって、向こう１年分の1,200,000円の家賃を払った。
この場合の節税額はいくらになるでしょうか？
本来ならば、毎月100,000円×12ヶ月＝1,200,000円の家賃であったのが
↓
前払い後は、毎月100,000円×11ヶ月＋1,200,000円（12月の納付分）＝2,300,000円の家賃計上ができます。
経費が、2,300,000円－1,200,000円＝1,100,000円増えています。
様々な税金合算で税率を40%程度とすると、２０１１年２月の税金納付時の法人税等は、1,100,000円×40%（法人税等の合計税率）＝440,000円減少します。
なんだか、得した気分ですね？
家賃を１年前払いするとお金は増えるのか？
でも、問題はここからです。
確かに、税金は減っています。
でも、家賃を前倒しで支払っているのですから、その分、手元のお金は減っていますよね？
税金が下がる効果と、家賃を前倒しで支払ったのとの差引で、果たして得をしているのでしょうか？
まず、家賃を前倒しで払った場合の入出金をみて見ましょう。
- ２０１０年１２月
- 家賃支払1,200,000円
- ２０１１年２月
- 節税による税金支払減 △440,000円
- ２０１１年１２月
- 家賃支払1,100,000円
- ２０１２年２月
- 何もなし（※2年目以降は節税効果0円のため）
次に、家賃を毎月払っていった場合の推移です。
- ２０１０年１２月
- 家賃支払 100,000円
- ２０１１年１月
- 家賃支払 100,000円
- ２０１１年２月
- 家賃支払 100,000円 ※節税効果は0円
- ２０１１年３月～２０１１年１月
- 家賃支払 100,000円（毎月）
- ２０１２年２月
- 家賃支払 100,000円 ※節税効果は0円
- ２０１２年３月～
- 家賃支払 100,000円（毎月）
家賃を１年前払いしても、お金が増えるわけではない
さて、それでは、上の結果を表にして並べてみましょう。
上の支払スケジュールに基づき、支払額の累計を表にまとめると、次のようになります。
| 月 | 12ヶ月前払時(A) 支払額累計 | 毎月支払時(B) 支払額累計 | 差額(C)=(A)-(B) |
|---|---|---|---|
| ２０１０年１２月 | 1,200,000円 | 100,000円 | 1,100,000円 |
| ２０１１年１月 | 1,200,000円 | 200,000円 | 1,000,000円 |
| ２０１１年２月 | 760,000円 | 300,000円 | 460,000円 |
| ２０１１年３月 | 760,000円 | 400,000円 | 360,000円 |
| ２０１１年４月 | 760,000円 | 500,000円 | 260,000円 |
| ２０１１年５月 | 760,000円 | 600,000円 | 160,000円 |
| ２０１１年６月 | 760,000円 | 700,000円 | 60,000円 |
| ２０１１年７月 | 760,000円 | 800,000円 | △40,000円 |
| ２０１１年８月 | 760,000円 | 900,000円 | △140,000円 |
| ２０１１年９月 | 760,000円 | 1,000,000円 | △240,000円 |
| ２０１１年１０月 | 760,000円 | 1,100,000円 | △340,000円 |
| ２０１１年１１月 | 760,000円 | 1,200,000円 | △440,000円 |
| ２０１１年１２月 | 1,960,000円 | 1,300,000円 | 660,000円 |
| ２０１２年１月 | 1,960,000円 | 1,400,000円 | 560,000円 |
| ２０１２年２月 | 1,960,000円 | 1,500,000円 | 460,000円 |
| ２０１２年３月 | 1,960,000円 | 1,600,000円 | 360,000円 |
| ２０１２年４月 | 1,960,000円 | 1,700,000円 | 260,000円 |
| ２０１２年５月 | 1,960,000円 | 1,800,000円 | 160,000円 |
| ２０１２年６月 | 1,960,000円 | 1,900,000円 | 60,000円 |
| ２０１２年７月以降 | 省略 | 省略 | 前年同月と同額 |
以上の表からわかることは、次の通りです。
- 家賃を一括前払いしたほうが、現金残高が多くなるのは、毎年７月～１１月の５ヶ月間だけ（※差額欄が赤字になっている部分です）。
- その他の月（１２月と１月～６月）については、家賃を一括前払いをしてしまうと、かえって自由に使えるお金が減ってしまう。
つまり、家賃を一括で１年分前払いしたとしても、「資金負担が少なくなるわけではない」ということです。むしろ、資金負担が増えてしまう月のほうが多いのです。
家賃を一括前払いすることにより新たに抱えるリスク
家賃を一括前払いすることにより、新たに抱えるリスク要因もあります。
例えば、１年分前払いしたけど、３ヶ月目で移転したくなった、という場合。
すでに払った分のお金を取り戻せる契約になっているのかどうか？
取り戻せる契約になっていなければ、９ヶ月分の家賃がムダになってしまいます。
また、お金を取り戻せる契約になっていたとしても、大家さんに返せるお金がなければ、お金を取り戻すことはできません。
※最近は、こういう大家さんは意外に多いようです
その場合には、引越をしたくても、そのオフィスに留まるしか選択肢がなくなってしまうおそれがあります。
節税としてもイマイチな上にリスクを抱えたいですか？
上で書いたとおり、（少なくとも短期的には）この節税手法は意味がないことが大半です。
その上、事務所を自由に移転できなくなるおそれが生じるのです。
ですので、私は、この節税手法は、おすすめしません。
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